Corporation Tax UK
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Anders als in Deutschland und den meisten anderen EU-Ländern ist in England der Körperschaftsteuersatz (corporation tax rate) progressiv und richtet sich nach den zu versteuernden Gewinnen. Jede Limited Company hat einen Steuerfreibetrag von £ 10.000 (etwa 15.000 EUR). Bis zu dieser Grenze wird keine Körperschaftssteuer erhoben.
| Gewinn (£) | Steuersatz 2007 | Steuersatz 2008 |
|---|---|---|
| Bis 10.000 € | 0 % | 0 % |
| 10.001 - 50.000 | 0-20 % | 0-21 % |
| 50.001 - 300.000 | Small companies’ rate: 20 % | Small companies’ rate: 21 % |
| 300.001 - 1,5 Mio | 20-30 % | 21-28 % |
| ab 1,5 Mio | main rate: 30 % | main rate: 28 % |
| Marginal Relief | 1/40 | 7/400 |
Bei Companies mit einem Jahresgewinn zwischen £ 10.001 und £ 50.000 steigt der effektive Steuersatz progressiv auf 21 % (2008) an.
Im Bereich zwischen £ 50.001 und £ 300.000 beträgt er konstant 21 %.
Ab £ 300.001 steigt er weiter bis auf 30 % bei £ 1,5 Mio Gewinn, womit der maximale Satz (main rate) erreicht ist, der auch bei höheren Gewinnen konstant bleibt.
Grenzwertermäßigung (marginal relief)
Das englische Steuersystem arbeitet in den dynamischen Bereichen des Körperschaftssteuersatzes mit einer Grenzwertermäßigung (marginal relief). Das bedeutet, dass bereits ab £ 10.001 der Steuersatz von 21 % (2008) anzuwenden ist, die abzuführende Steuer allerdings durch den marginal relief vermindert wird, der vom Regelsatz abgezogen wird. Der Marginal relief beträgt dabei aktuell 7/400 der Differenz des oberen Grenzwertes und dem angefallenen Gewinn.
Beispiel: Eine Limited erzielt einen Gewinn von £ 20.000. Der Regelsatz beträgt 21 % = £ 4200. Ermäßigung durch Marginal Relief: 7/400 (£ 50.000 - £ 20.000) = £ 30.000 *7/400 = £ 525 Die zu entrichtende Körperschaftssteuer beträgt somit: £ 4200 - £ 525 = £ 3675 (effektiver Steuersatz: 18,37 %). Analog wird der Steuersatz im Bereich von £ 300.001 bis 1,5 Mio Gewinn ermittelt.
Wie die Beispielrechnung zeigt, sind die auf vielen Anbieterseiten in den Himmel gelobten Steuervorteile in England sehr vom erzielten Gewinn abhängig. Je höher der Gewinn, desto mehr gleicht sich die Steuerbelastung in England an die deutschen Verhältnisse an, so dass ins Gewicht fallende Unterschiede eigentlich nur bei Kleinbetrieben auszumachen sind. Wird viel Geld verdient, so bietet England aufgrund des dynamischen Körperschaftssteuersatzes auch kaum mehr nennenswerte Vorteile.
